個人所得稅涉及捐贈的優(yōu)惠政策
信息來源:中國稅法專家網(wǎng) 文章編輯:超級管理員 發(fā)布時間:2015-08-18 15:38:14
1.個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。（《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款）
2.稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以
及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30％，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（《中華人民共和國個人所得稅
法實(shí)施條例》第二十四條） 3.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（京財稅[2001]5號） 4.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（財稅[2000]21號） 5.納稅人向中國人口福利基金會的公益、救濟(jì)性捐贈，企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，個人在申報應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（京地稅企[2001]279號） 6.縣級以上(含縣級)紅十字會的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。
由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上(含縣級)紅十字會為部分具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中
國紅十字會總會號召開展重大活動(以總會文件為準(zhǔn))時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之
外，接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認(rèn)可，捐贈者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。（京財稅
[2001]598號） 7.納稅人將其應(yīng)納稅所得通過光華科技基金會向教育、民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈，企業(yè)在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)、個人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（國稅函[2001]164號） 8.對納稅人通過中國婦女發(fā)展基金會的公益救濟(jì)性捐贈，企業(yè)所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分、個人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。（京地稅企〔2003〕74號 ） 9.對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。（京財稅[2003]1853號） 10.對納稅人通過中國初級衛(wèi)生保健基金會的捐贈，企業(yè)不超過應(yīng)納稅所得額3%的部分，個人不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許在所得稅前扣除。（京地稅個[2003]447號） 11.納稅人通過閻寶航教育基金會的公益救濟(jì)性捐贈，企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)部分，個人在申報應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（京地稅企[2004]173號 ）
12.對工商企業(yè)訂閱《人民日報》、《求是》雜志捐贈給貧困地區(qū)的費(fèi)用支出，視同公益救濟(jì)性捐贈，可按現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施
細(xì)則、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的比例，在繳納企業(yè)所得稅和個人
所得稅時予以稅前扣除。（財稅[2003]224號） 13.對納稅人通過中國光彩事業(yè)促進(jìn)會的公益救濟(jì)性捐贈，企業(yè)所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，個人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在繳納所得稅前扣除。（京地稅個〔2003〕318號）
14.社會力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等院校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題：個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全
額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（京
地稅企[2000]464號）
對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人和個體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)
品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得
結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 社會力量資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等院校的資助不允許在稅前扣除。（京財稅[2000]866號）
15.對于企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量向首都見義勇為基金會的捐贈，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快東基金會等5家單位的捐贈
所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2003]204號）精神，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。（京財稅[2004]939號）
16.企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅
所得額時予以扣除；個人所得稅納稅人捐贈額未超過申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （1）對國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈。 （2）對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈。 （3）對重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈。 （4）對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈。（國稅函[2002]890號）
17.對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、
中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。（財稅[2004]172號） 18.納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。（京財稅[2004]322號） 19.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。（京財稅〔2001〕1490號） 注：本文轉(zhuǎn)載目的在于傳遞更多信息，并不代表本網(wǎng)贊同其觀點(diǎn)和對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。如有侵權(quán)行為，請聯(lián)系我們，我們會及時刪除。
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