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　  2015年5月21日上午，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長王文欽，人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青，東方電氣集團有限公司總會計師文利民接受中國政府網(wǎng)訪談，談及我國企業(yè)遇到的跨境稅收問題，他們紛紛介紹了多個真實案例，從不同方面體現(xiàn)了稅收協(xié)定的作用。 
　　 
　　案例一：稅收協(xié)定“找回”2000多萬美金稅款 
　　 
　　王文欽：有一家企業(yè)反映，他在國內(nèi)的公司給子公司出租設(shè)備，有一個租賃費，這個國家就按照國內(nèi)法征稅了，沒有執(zhí)行協(xié)定。跟我們反映后，我們和這個國家談判磋商，對方答應(yīng)了，不但答應(yīng)了執(zhí)行稅率，而且答應(yīng)不按照國內(nèi)法搞“先征后退”，這樣不但解決了這個企業(yè)的問題，這個企業(yè)稅款大概是2000多萬美金，而且解決了所有中資企業(yè)面臨的這個問題。要搞先征后退是很麻煩的。 
　　 
　　案例二：稅收協(xié)定讓航空公司享免稅待遇 
　　 
　　王文欽：還有一個知名航空公司，在國外有一個代表處，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局找去了，說不能執(zhí)行這個協(xié)定的免稅待遇，要按照國內(nèi)法征稅，要補稅罰款一千多萬美金。總之協(xié)調(diào)不下來。主要是那個國家的議會搞了一個法律，按照那個法律說我們不能享受免稅待遇。后來我們就去談，最后他的局長拍板了，說先執(zhí)行免稅待遇，國內(nèi)議會的問題他推動解決。這樣把這個問題解決了。因為剛開始沒有找我們，找其他部門，協(xié)調(diào)了很長時間沒有協(xié)調(diào)下來，正好我們?nèi)フ剟e的案子的時候，跟我們把這個案子提出來，我們幫助他們解決了。最近聽說另外一家航空公司也是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)找他了，也是要按照國內(nèi)法征稅，航空公司說中國跟他們有協(xié)議了，拿協(xié)議給他們看，這個事就過去了。 
　　 
　　案例三：中小企業(yè)也可受惠稅收協(xié)定 
　　 
　　王文欽：也有中小企業(yè)，最近一個企業(yè)的案例是關(guān)于利息條款的，很著急，我們也是緊急啟動，只花了36天，這個時間很快的，因為兩國之間很難見面，一般沒那么快，這個企業(yè)我們是緊急磋商，花36天就解決掉了，這個企業(yè)也很感謝，數(shù)額也不小。過去中小企業(yè)申請還是比較少的。 
　　 
　　案例四：稅收協(xié)定促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營 
　　 
　　朱青：國內(nèi)有一家公司，他在海外一個國家設(shè)了代表處，從事積極投資活動，銷售利潤在東道國征不征稅關(guān)鍵看你這個代表處構(gòu)不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，這個公司的代表處就是迎來送往，我們叫輔助性、準備性的工作，根本沒有簽合同的義務(wù)，只要簽了合同就是從事經(jīng)營活動，就是常設(shè)機構(gòu)。這個公司的代表處沒有義務(wù)簽合同，但是代表處的工作人員私自去簽合同，擴大銷售，當(dāng)?shù)貒覗|道國的稅務(wù)機關(guān)就發(fā)現(xiàn)了你這個代表處屬于常設(shè)機構(gòu)，你就要交稅了。在規(guī)范經(jīng)營上你根本沒有這個責(zé)任和義務(wù)在海外設(shè)立常設(shè)機構(gòu)，就是輔助性的。所以“走出去”企業(yè)要了解稅收協(xié)定的規(guī)定，同時要規(guī)范你的經(jīng)營行為。 
　　 
　　案例五：稅收協(xié)定化解稅收風(fēng)險 
　　 
　　文利民：我們與一個國家簽訂稅收協(xié)定比較早，稅收協(xié)定當(dāng)時規(guī)定可以免稅的金融機構(gòu)的名單中不包括后來成立的政策性銀行，但是現(xiàn)在為境外項目提供融資的絕大部分是政策性銀行，如果這個利息不能免稅，對企業(yè)影響非常大。我們發(fā)現(xiàn)這個問題以后，就向稅務(wù)總局申請支持，要求修訂雙方的稅收協(xié)定。在稅收總局的努力下，雙邊簽訂了修訂稅收協(xié)定的議定書，把政策性銀行加進去了，解決我們大量利息不能免稅的問題。 
　　 
　　案例六：事先裁定避免雙重征稅 
　　 
　　文利民：我們在一個國家有一個項目，因為東道國的國內(nèi)法和我們國家與他簽訂的稅收協(xié)定有很大的差異，所以我們發(fā)現(xiàn)這方面風(fēng)險以后就在東道國提起事先裁定，有效避免了雙重征稅。 
　　 
　　案例七：通過雙邊磋商機制解決問題 
　　 
　　文利民：我們在一個項目執(zhí)行過程中，東道國稅法發(fā)生變更。我們向稅務(wù)總局申請通過雙邊磋商機制來解決，王司長親自帶隊與對方進行了兩輪卓有成效的磋商，馬上要進行第三次磋商。 
　　 
　　據(jù)介紹，相比有豐富經(jīng)驗和維權(quán)意識的大企業(yè)，中小企業(yè)的維權(quán)意識亦慢慢覺醒。王文欽表示，中小企業(yè)很多不知道有稅收協(xié)定，也不擅長用協(xié)定這個法律武器來保護自己。中小企業(yè)“走出去”面臨的稅收風(fēng)險更大。去年有個部門組織在非洲某國調(diào)研，我們也派人去了，當(dāng)?shù)刂匈Y企業(yè)反映的情況60%以上是稅收問題，這些企業(yè)大多數(shù)都是中小企業(yè)。所以我們給企業(yè)，特別是給中小企業(yè)的建議，境外投資、境外經(jīng)營一定要注意防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，既要了解東道國的稅法，自覺遵守東道國的法律，也要了解稅收協(xié)定，充分享受協(xié)定待遇，運用稅收協(xié)定維護自身權(quán)益。(摘編自中國政府網(wǎng))