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一、基本案情

某市一法蘭廠，系集體企業(yè)，由個(gè)人承包，主要生產(chǎn)法蘭，為小規(guī)模納稅人，擁有職工10人，固定資產(chǎn)20萬(wàn)元，帳證不健全，2006年1-11月份申報(bào)銷售收入13.2萬(wàn)元，繳納增值稅0.79萬(wàn)元。

在2006年12月 份開展的對(duì)小規(guī)模企業(yè)的專項(xiàng)檢查中，市局在對(duì)該單位進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其申報(bào)收入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相適應(yīng)，檢查其帳簿，未發(fā)現(xiàn)線索，經(jīng)詢問會(huì)計(jì)為兼職， 老板給她多少單據(jù)資料，其記載多少內(nèi)容，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況難以在帳簿上全面真實(shí)反映。檢查人員責(zé)令該單位老板提供真實(shí)的生產(chǎn)、銷售和結(jié)算有關(guān)資料，該單位老板 稱，其承包經(jīng)營(yíng)，老板娘管錢，銷售產(chǎn)品大多數(shù)以現(xiàn)金結(jié)算，與購(gòu)貨單位無(wú)購(gòu)銷合同或協(xié)議，“無(wú)”上述資料。經(jīng)過檢查人員的調(diào)查詢問，當(dāng)事人承認(rèn)現(xiàn)在“買賣” 很難干，銷售每噸法蘭，支付原材料、電費(fèi)、工資等后，純獲收入僅為“鐵屑、下腳料”，每噸法蘭耗用1.4噸原材料，下腳料平均價(jià)格800元/噸，法蘭平均含稅售價(jià)3000元/噸，年獲純利4萬(wàn)元，今年與去年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相當(dāng)，產(chǎn)品無(wú)庫(kù)存。

二、案件處理

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，根據(jù)對(duì)當(dāng)事人的上述詢問數(shù)據(jù)，其年銷售鐵屑、下腳料50噸（4萬(wàn)元/800元/噸），年生產(chǎn)銷售法蘭125噸（下腳料50噸/）,年實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入37.5萬(wàn)元,2006年1-11月少申報(bào)不含稅收入19.23萬(wàn)元(37.5萬(wàn)元/1.06/12個(gè)月*11個(gè)月-13.2萬(wàn)元),核定該單位2007年月應(yīng)納增值稅1760元，當(dāng)事人承認(rèn)上述事實(shí),并愿積極繳納稅款。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第十二條規(guī)定， 2006年1-11月份該單位應(yīng)補(bǔ)繳增值稅金11538元。

三、案件分析

為了少繳或不繳稅款，許多納稅人造假帳或不設(shè)置帳簿的現(xiàn)象，十分普遍，小規(guī)模企業(yè)尤其突出，造成現(xiàn)狀的原因，一是少數(shù)納稅人受自身利益的驅(qū)使，為了偷逃稅款 而造假帳或不設(shè)置帳簿；二是近年來(lái)由于對(duì)增值稅一般納稅人稅收強(qiáng)化管理，對(duì)小規(guī)模企業(yè)的管理重視不夠。為了有效遏止上述現(xiàn)象的發(fā)生，必須加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模管理，根據(jù)不同行業(yè)、規(guī)模等特點(diǎn)，掌握一定的查帳技巧，加大查處力度，使造假帳或不設(shè)置帳簿，在稅收上得不償失，促使其建立健全帳簿，依法足額納稅。