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問題

某公司是一家生產型出口企業，2014年8月15日出口國外一批服裝并已申報免抵退稅，但10月份客戶因質量問題要求賠款3000美元。請問：這筆賠款在會計與稅務上應如何處理？免抵退稅是否需要追繳？

分析

賴紹松稅務律師認為：公司出口貨物因質量問題需支付對方客戶賠償金時，無論會計還是稅務處理皆分為兩種情況處理：

（1）如果此賠償金是針對貨物本身的質量問題，對于銷貨方而言，所支付的賠償金實際上相當于對購貨方銷售貨物的折扣或折讓，應該按照折扣、折讓的相關 規定進行賬務處理。根據《企業會計準則第14號——收入》規定，企業已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓的，應當在實際發生時沖減當期銷售收入,但銷售 折讓屬于資產負債表日后事項的，適用《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》，其會計處理與銷售退回的會計處理相同。

對于已辦理的免抵退稅，《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）規 定，出口貨物符合該公告附件3所列原因（本案例適用第2項： 因出口商品質量原因的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進 口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函），不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的，應按會 計制度規定沖減出口銷售收入，同時沖減當期免抵退稅的數據，并在退（免）稅申報期截止之日內向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，并提供附件3 所列原因對應的有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理，即按壞賬進行處理；未在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內申請《出口貨物不 能收匯申報表》的，按免稅處理。

（2） 如果此賠償金是針對貨物質量帶給國外客戶的損失，應直接計入營業外支出，不用開具紅字出口發票沖減外銷收入。根據《企業所得稅法》規定，這是與 生產經營有關的支出，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，可以在稅前扣除。對于已辦理免抵退稅的，如果出口貨物不能收匯，可按上述要求在出口貨物退（免） 稅申報期的截止之日內報送《出口貨物不能收匯申報表》，按壞賬處理，同時免抵退稅款在當期進行沖減；否則按免稅處理。