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問題

某公司為一家生產企業(yè)，2014年9月30日出口一批貨物，由于質量問題客戶要求全部退貨。目前出口貨物報關單未申報出口退稅。請問：是否需要辦理退運（未退稅）證明？如果是部分發(fā)生退運又應如何辦理，是否還可以申報免抵退稅？增值稅免抵退稅的計稅依據(jù)是什么？

分析

賴紹松稅務律師認為：你公司出口貨物后還沒有申報免抵退稅就發(fā)生全部退運的，應到主管稅務機關申請辦理《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，不需要再進行免抵退稅申報。如果是部分退運，應在《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》中的“退貨計稅金額”欄填寫部分退運的出口額，向主管稅務機關申請辦理退運證明后，就該筆出口報關單的數(shù)量、金額減除退運數(shù)量、退運金額，用剩余的可退稅數(shù)量和可退稅金額再申報免抵退稅，同時提報一聯(lián)《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》并提 供相關電子數(shù)據(jù)及其他有關資料，包括出口貨物報關單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）、出口發(fā)票、主管稅務機關要求報送的其他資料。注：對于上述出口 貨物報關單，根據(jù)《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口退（免）稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告》(國家稅務總局公告2015年第26號)規(guī)定:自 2015年5月1日（含5月1日，以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準）以后出口的貨物，出口企業(yè)申報出口退（免）稅及相關業(yè)務時，免予提供紙質 報關單。但申報適用啟運港退稅政策的貨物除外。

此外，關于申報增值稅免抵退稅的計稅依據(jù)，《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）規(guī)定,出口貨 物勞務的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款 書確定。生產企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上 的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。