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問題：

某公司上年度收到一筆財政補貼忘記入賬，現在匯算清繳前發現了，請問是計入匯算清繳中還是計入本年第一季度繳納所得稅？兩種情況那個合適？分錄如何做？ 

解答：

稅務處理方面：在年度匯繳申報沒有結束之前，可以計入上年度，在匯繳期申報，這樣比較合適。 

   會計處理方面：上年度收款未記賬，屬于會計差錯處理，應按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》核算。第十二條 企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。 

   借：銀行存款 

   貸：以前年度損益調整-營業外收入 

   借：以前年度損益調整-所得稅 

   貸：應交稅費-所得稅 

   借：以前年度損益調整 

   貸：利潤分配-未分配利潤 

   借：利潤分配-未分配利潤 

   貸：盈余公積-提取法定盈余公積