四色影院_青青久草_性xxxxfreexxxxx_欧美少妇作爱视频 - 亚韩无码一区二区在线视频

軟件生產企業享受多項稅收優惠政策，把優惠政策用好用足，是稅收籌劃的關鍵。總體來說，軟件生產企業所得稅籌劃應把握以下兩點： 

一、合理安排獲利年度 

財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定，新辦軟件生產企業享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”的優惠政策。合理安排獲利年度也就成了籌劃的核心。 

假設某新辦軟件生產企業連續6年的應納稅所得額分別為10萬元、-10萬元、510萬元、600萬元、500萬元、600萬元。前兩年免稅，第三年～第五 年應納所得稅（510－10＋600＋500）×25%÷2＝200（萬元），第六年應納所得稅600×25%＝150（萬元），共納稅350萬元。 

如果企業有意識地進行利潤控制，使前3年的應納稅所得額分別為-10萬元、-20萬元、540萬元，后3年不變，總利潤水平并沒有改變，則前兩年虧損，第 三年進入獲利年度，第三年～第四年免稅，第五年～第六年應納所得稅（500＋600）×25%÷2＝137.5（萬元）。不僅節省所得稅 325－137.5＝187.5（萬元），而且為第七年留有1年減半優惠期。 

那么，企業該如何推遲獲利年度呢？應從收入和扣除兩方面著手。 

收入方面：

國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條規定了企業銷售商品確認收入實現同時滿足的4個條 件。軟件生產企業可以通過對已售出的軟件實施有效控制，從而推遲收入確認。國稅函[2008]875號文件還規定，為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發 的完工進度確認收入。對軟件生產企業來說，控制完工進度也不是難事。 

扣除方面：

除通用的稅前扣除最大化籌劃方法外，軟件生產企業可以重點考慮加速折舊和加大前期職工培訓費投入。財稅[2008]1號文件規定，軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。 

當然，進入獲利年度后，可以考慮職工培訓費的反向籌劃安排，即結轉到減半優惠期乃至以后扣除，實現節稅最大化。國家稅務總局《關于企業所得稅執行中若干稅 務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規定，軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職 工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定的比例扣除。如果企業進入免稅期后，有意不進行準確劃分，職工培訓 費就只扣除不超過工資、薪金總額2.5%的部分，超過部分結轉到以后年度，從免稅期結轉到減半優惠期，乃至結轉到無優惠期。 

必須注意的是，籌辦期間不計算為虧損年度。國家稅務總局《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規定，企業自 開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。但根據國家稅務總局《關 于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定，只要《企業所得稅法》中籌辦費用未明確列作長期待攤費用，企業就可以 在開始經營之日的當年一次性扣除。這同樣有利于推遲獲利年度。 

二、適時提出高新技術企業認定申請 

從企業所得稅籌劃的角度看，軟件生產企業同時認定高新技術企業，不能達到進一步節稅的目的。即使在減半期內，軟件生產企業的所得稅率實際為 25%÷2＝12.5%，低于高新技術企業15%的優惠稅率。國家稅務總局《關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函 [2010]157號）第一條第（二）項規定，居民企業軟件生產企業同時被認定為高新技術企業，可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照 25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。也就是說，不能重疊享受優惠政策。 

“兩免三減半”屬于定期優惠政策，優惠政策到期后怎么辦？一些企業也許會想到“翻新”之策，注銷老企業，設立新企業，再來一次“兩免三減半”。但是，財政部、國家稅務總局《關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》（財稅[2006]1號）、國家稅務總局《關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標 準執行口徑等問題的補充通知》（國稅發[2006]103號）杜絕了企業“翻新”套取優惠政策的可能。所以，企業的最佳選擇是“兩免三減半”期滿之后，能夠轉而享受高新技術企業15%的優惠稅率。由于《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號）規定高新技術企業資格有效期為3年，通過復審有效期延長3年，6年后就得重新提出認定。因此，過早認定高新技術企業沒有實質意義，在企業享受最后1年減半優惠時，提出高新技術企業認定申請較為合適，從而順利實現兩種優惠政策的銜接。