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“十三五”時期是全面深化改革的重要時期，是全面建成小康社會的決勝階段。剛剛通過的中共中央十三五規(guī)劃建議提出，深化財稅體制改革，建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。

我國目前有18個稅種，各稅種形成原因各不相同。隨著時間推移，特別是經(jīng)濟、政治、社會、文化和生態(tài)文明建設(shè)環(huán)境的變化，稅種設(shè)置必須作相應(yīng)調(diào)整，才能適應(yīng)稅種科學(xué)的要求。增值稅與許多稅種相比，尚屬年輕稅種，但因稅收中性和籌集稅收收入上的突出優(yōu)勢，深受各國歡迎。“十三五”時期，增值稅將全面取代營業(yè)稅，重復(fù)征稅問題將得到解決。消費稅征稅范圍和稅率水平都將進一步優(yōu)化，既要為消費者創(chuàng)造更多的國內(nèi)購物選擇機會，又要在公共政策上實現(xiàn)其應(yīng)有功能。綠色發(fā)展理念的落實需要形成包括環(huán)境保護稅在內(nèi)的綠色稅制體系。適應(yīng)國際稅收新秩序建設(shè)的需要，企業(yè)所得稅制將進一步優(yōu)化。個人所得稅分類與綜合相結(jié)合的改革將穩(wěn)步進行。房地產(chǎn)相關(guān)稅種也將進一步優(yōu)化。

稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要表現(xiàn)在提高直接稅比重的重要性上。逐步提高直接稅比重，是稅制改革的既定目標之一。稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要一個過程，不能超越經(jīng)濟條件和稅收征管水平。在一段時期內(nèi)，間接稅的重要性還無法為直接稅所取代。從發(fā)展方向來看，稅收在宏觀調(diào)控體系中的作用的進一步增強，需要得到個人所得稅地位提升的配合。近些年來，個人所得稅收入大幅度提高，但與經(jīng)濟增長仍不相稱。

法律健全是現(xiàn)代稅制不可或缺的內(nèi)容。立法法對稅收法治化提出了明確要求。毋庸諱言，當前稅收法律體系還不夠健全。我國已確定在2020年基本實現(xiàn)稅收法定目標。考慮到現(xiàn)行18個稅種中，僅有企業(yè)所得稅、個人所得稅和車船稅三個稅種的征管直接依據(jù)全國人大及其常委會通過的法律的現(xiàn)實，稅收立法任務(wù)相當艱巨。立法不是簡單地將條例和暫行條例改為法，而是要在掃描各具體稅收制度的基礎(chǔ)之上，按照稅收法治化精神的要求，重塑并健全稅收法律體系。

規(guī)范公平是現(xiàn)代稅制所應(yīng)有的內(nèi)容。現(xiàn)代稅制容不得隨意性，規(guī)范的稅制意味著稅收優(yōu)惠有章可循，稅收征管不可隨意操控，更容不得稅負的任意調(diào)節(jié)。規(guī)范才能帶來公平，公平的稅制要求稅收能夠促進社會公平正義目標的實現(xiàn)。當然，稅收作用不宜夸大，國家還有其他手段來促進社會公平正義。只有認清稅收的局限性，稅收作用才能得到恰當?shù)陌l(fā)揮。在不同時期，社會對公平正義的理解可能不同，稅制設(shè)計中需注意這些變化，讓稅收和公平正義目標能夠更好地融合。

征管高效是良好稅制所必需的。良好稅制不可能不考慮征管條件，脫離實際征管水平的稅制不可持續(xù)，且會帶來更多的低效率和不公平。征管約束并不意味著稅制建設(shè)不再向前，改善稅收征管條件，特別是踏踏實實做好稅收征管現(xiàn)代化的基礎(chǔ)工作，沿著正確的路徑前進，一步一個腳印，稅收制度現(xiàn)代化的目標才可能真正實現(xiàn)。征管高效意味著稅收征管成本要保持在一個較低水平上，當前，完善國地稅稅收征管體制，加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的合作至關(guān)重要。稅收征管體制改革還要讓納稅人的稅法遵從成本下降，讓納稅人感受到納稅的便利，讓稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)與高效的公共服務(wù)型政府建設(shè)相匹配。稅務(wù)人員的專業(yè)化、稅收征管的專業(yè)化以及“互聯(lián)網(wǎng)+”等都是高效征管所需要的。

稅收制度建設(shè)應(yīng)緊緊圍繞國家治理現(xiàn)代化目標。稅收制度建設(shè)同樣要體現(xiàn)治國理政的新理念、新思想和新戰(zhàn)略。稅收制度建設(shè)不僅僅要提供現(xiàn)代國家運行所需要的財政收入，而且要在經(jīng)濟、政治和社會等領(lǐng)域發(fā)揮稅收應(yīng)有作用。要遵循稅收規(guī)律，充分考慮經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型期國家治理的復(fù)雜性，科學(xué)設(shè)計稅收制度，并在稅收立法中釋放可能的治理風(fēng)險，完成“十三五”稅收制度建設(shè)目標。