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問題一：一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)型前，只對售價超過原值的固定資產(chǎn)征稅，未超過原值的不征稅。轉(zhuǎn)型后，銷售固定資產(chǎn)均應征稅，其征稅辦法視情況不同而有區(qū)別。但需要注意的是房屋、建筑物等不動產(chǎn)的銷售，以及企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)不征收增值稅。

1.銷售不得抵扣的固定資產(chǎn)按簡易辦法征稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征 收率減半征收增 值稅。不得抵扣的固定資產(chǎn)包括：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，但不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅 項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)；非正常損失的固定資產(chǎn)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的固定資產(chǎn)； 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用固定資產(chǎn)，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.銷售其他固定資產(chǎn)視是否已抵扣區(qū)別征稅。自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅：（1）納 稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范 圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；（3）2008年12月31日以 前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值 稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

問題二：小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，免征增值稅。這里的個人僅指其他個人。修訂前的增值稅條例及其實施細則對“銷售的自己使用過的物品”免稅，不包括自然 人銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，僅對其他物品免稅。考慮到對自然人征稅不易操作，新修訂的增值稅條例及其實施細則取消了上述征稅規(guī) 定，全部給予免稅。

問題三：銷售額和應納稅額如何確定

1.一般納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)視同銷售行為，應按規(guī)定征稅。已使用過的固定資產(chǎn)視同銷售行為，其銷售額無法確定的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。

2.一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%），應納稅額=銷售額×4%/2。

3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%），應納稅額=銷售額×4/2%。

問題四：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票

1.一般納稅人銷售按適用稅率征稅的固定資產(chǎn)，可以向購買方是一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

2.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡適用按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

4.納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。