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自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預繳申報表啟用。國家稅務總局以2015年第31號公告的形式，發(fā)布了2015年版企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表等報表，為便于小型微利企業(yè)（以下簡稱小微企業(yè)）在預繳時就能提前享受稅收優(yōu)惠政策，增添了“小型微利企業(yè)判定”以及“四項指標”等欄次。不同征收方式的小微企業(yè)填寫報表時應關注這些事項。 

  （一）查賬征收方式

  本年按實際利潤額預繳的小微企業(yè)： 

  預繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》（以下簡稱A類預繳申報表）。“實際利潤額”為：按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。 

  注意事項: 

  1.預繳時當期的累計實際利潤額不超過20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細表（附表3）》（以下簡稱附表3）：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報A類預繳申報表第9行“實際利潤額”×15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實際利潤額”×10%的積。預繳時累計實際利潤額超過20萬元的，應停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。 

  2.預繳時當期的累計實際利潤超過20萬元但不超過30萬元（含），享受減低稅率政策的納稅人，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報A類預繳申報表第9行“實際利潤額”×5%的積。 

  3.附表3第2行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當期實際享受的減免所得稅額，再填入A類預繳申報表第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。 

  本年按上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳的小微企業(yè) 

  預繳時填報A類預繳申報表。第19行“上一納稅年度應納稅所得額”：“累計金額”欄次內填報上一納稅年度申報的應納稅所得額，“本期金額”欄次內不填金額。第20行“本月（季）應納稅所得額”：按月度預繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/12；按季度預繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4. 

  注意事項: 

  1.上一納稅年度應納稅所得額低于20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預繳。在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內，填報A類預繳申報表第20行“本月（季）應納稅所得額”×15%的積，同時在附表3第3行“減半征稅”欄內，填寫A類預繳申報表第20行“本月（季）應納稅所得額”×10%的積。 

  2.上一納稅年度應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元（含）的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預繳，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內，填報A類預繳申報表第20行“本月（季）應納稅所得額”×5%的積。 

  3.將附表3第2行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當期實際享受的減免所得稅額，填入A類預繳申報表第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。 

  （二）核定征收方式 

  核定應稅所得率的小微企業(yè)： 

  預繳申報和年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》（以下簡稱B類納稅申報表）。納稅人應納稅所得額的計算分為兩種： 

  1.按照收入總額核定應納稅所得額：第1行“收入總額”為：本年度累計取得的各項收入金額；第9行“應稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入；第11行“應納稅所得額”=應稅收入額×稅務機關核定的應稅所得率。 

  2.按照成本費用核定應納稅所得額：第12行“成本費用總額”為：本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額；第14行“應納稅所得額”=成本費用總額÷（100%－稅務機關核定的應稅所得率）×稅務機關核定的應稅所得率。 

  注意事項: 

  1.預繳時累計應納稅所得額不超過20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，B類納稅申報表第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應納稅所得額”×15%的積；預繳時累計應納稅所得額超過20萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。 

  2.預繳時累計應納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元（含），享受減低稅率政策的納稅人，B類納稅申報表第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應納稅所得額”×5%的積。 

  核定應納所得稅額的小微企業(yè)： 

  在每期申報時填報B類納稅申報表。定額征稅的納稅人只需將稅務機關核定本期應納所得稅額在第21行“稅務機關核定應納所得稅額”欄次進行填報，且年度終了后無需報送相關資料。 

  （三）減稅優(yōu)惠管理 

  應納稅所得額上限調至20萬元 

  不論是查賬征收還是核定征收，符合條件的小微企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應納稅所得額上限從2015年起調至20萬元。只要符合條件，均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率；年應納稅所得額在20萬元（含）以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；小微企業(yè)（包括當年新辦企業(yè)）在年度中間預繳以及匯算清繳時，均可自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無須稅務機關審核批準。 

  企業(yè)根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小微企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 

  預繳時填報小微企業(yè)判定信息 

  查賬征收和核定征收的納稅人，月（季度）預繳申報時，“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次為必填項目，均須在該欄次的“是”與“否”選項中勾選，不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。 

  1.查賬征收和核定應稅所得率征收的納稅人 

  上一納稅年度匯算清繳符合小微企業(yè)規(guī)定條件的，本年預繳時，選擇“是”；預繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)規(guī)定條件的，選擇“否”。 

  本年度新辦企業(yè)，“資產總額”和“從業(yè)人數”符合小微企業(yè)規(guī)定條件的，選擇“是”；預繳累計會計利潤不符合規(guī)定條件的，選擇“否”。 

  上年度“資產總額”和“從業(yè)人數”符合小微企業(yè)規(guī)定條件，但應納稅所得額不符合規(guī)定條件的，預計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”；預繳時累計會計利潤不符合小微企業(yè)規(guī)定條件，選擇“否”。 

  納稅人第一季度預繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結束，可按照上年度第四季度預繳情況選擇“是”或“否”。 

  2.核定應納稅額定額征收的納稅人 

  換算應納稅所得額大于30萬元的填“否”，其余填“是”。 

  年度申報填報小微企業(yè)相關指標 

  核定應稅所得率征稅的納稅人，在年度匯算清繳申報時，本欄次為必填項目。符合條件的小微企業(yè)通過填寫“從業(yè)人數、資產總額”等欄次自動履行備案手續(xù)。 

  1.“所屬行業(yè)”：填寫“工業(yè)”或者“其他”。納稅人可根據自己的實際生產經營情形，通過《國民經濟行業(yè)分類（GB/T 4754-2011）》及其《注釋》查找所屬的具體行業(yè)。 

  2.“從業(yè)人數”和“資產總額”指標：按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數按與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和計算。 

  3.“國家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。納稅人應依據國家發(fā)展和改革委員會第21號令公布并自2013年5月起施行的《產業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）（修正）》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)，來判斷認定本企業(yè)是否屬于國家限制和禁止的行業(yè)。 

  注意事項:

  對于是否屬于限制和禁止行業(yè)的選項，納稅人需要注意的是，核定征稅納稅人適用的B類納稅申報表，與查賬征收納稅人適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》的表述恰恰相反，切勿因慣性思維而不假思索地勾選，造成無法享受稅收優(yōu)惠。