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近日，筆者對“海關走私違規行政處罰案件信息公開”的相關案例進行了查閱，對于可能與出口退稅有關聯性特征的案例進行了部分摘錄。通過這些案例，雖然由于尚處于報關出口階段，還沒有進入后續的作業程序，無法說明是否后續用于騙稅，但是，從中我們可以看出這些違規報關的一些特征，進而對于研究出口騙稅在報關環節可能存在的一些手法（當然用于騙稅的手法遠不止這些）有參考價值，特別可以對于稅務機關在查處出口騙稅過程中如何正確把握和分析報關環節的數據有一定的借鑒作用。至于如何去看待、如何去使用、如何去提高自己的鑒別能力，關鍵還是需要自己的悟性和適當的借鑒學習。

　　一、【皇關緝一決字〔2018〕0028號】

　　基本事實：2017年10月12日，江門市奔力達電路有限公司/江門市凱禹電路有限公司以一般貿易方式向海關申報出口印刷線路板等貨物一批，由粵ZCF79港車承運從皇崗口岸出境，經查，貨物申報與實際不符，被查獲。經調查，造成申報不實的主要原因是由于廣東東群運輸有限公司使用錯誤的載貨清單（六聯單）捆綁確報所致。

　　行政處罰：1、予以警告；2、科處罰款人民幣1萬元整。

　　二、【皇關緝一決字〔2018〕0027號】

　　基本事實：2017年9月28日，廣東勁勝智能集團股份有限公司以一般貿易方式向海關申報出口手機配件等貨物一批，由粵ZYC72港車承運從皇崗口岸出境，貨物申報與實際不符，被查獲。

　　行政處罰：科處罰款人民幣1.6萬元整。

　　三、【皇郵關違字〔2018〕0001號】

　　基本事實：2017年12月15日，當事人單位持報關單以一般貿易方式向深圳海關申報出口貨物一批。2017年12月18日，經查驗，實際貨物品名、數量與申報不符，被查獲。

　　行政處罰：科處當事人深圳市一達通企業服務有限公司罰款人民幣2.4萬元整。科處當事人深圳市歐寶路科技有限公司罰款人民幣1.1萬元整。

　　四、中華人民共和國深圳灣海關關于深圳市**通供應鏈服務有限公司出口侵犯“otter”等2個商標專用權手機殼等貨物的行政處罰決定書（深關知罰字[2018]5006號）

　　基本情況：當事人于2018年2月11日委托司機駕駛粵ZEL22港（海關標號：5300111615）貨車，持報關單531720180176062138以一般貿易監管方式從深圳灣海關申報出口貨物一批。經查驗，發現實際出口229個otter牌手機殼、99套samsung牌包裝盒。經海關分別向傲獺有限公司及三星株式會社確認，權利人認為上述貨物屬于侵犯其商標專用權的商品，并于2018年2月23日向我關提出采取知識產權保護措施的申請。

　　我關經調查，認為當事人實際出口229個otter牌手機殼、99套samsung牌包裝盒等共計2項貨物上使用的商標，與商標權人注冊的商標相同，且事先未經商標權人許可。根據《中華人民共和國商標法》第五十七條第（一）項的規定，屬于侵犯他人商標專用權的商品。

　　處理：根據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第二十五條的規定，我關決定沒收上述侵權貨物。

　　五、中華人民共和國文錦渡海關關于安福富祥貿易有限公司出口侵犯“iPhone”、“Apple logo”等四個商標專用權的手機、手機盒等貨物的行政處罰決定書（深關知罰字〔2018〕第4010號）

　　基本事實：2018年2月28日，當事人委托深圳市全通國際貨運代理有限公司以一般貿易方式向深圳海關隸屬文錦渡海關申報出口手機殼等貨物一批，報關單證號：532020180205067044。海關查驗發現，該批實際出口貨物中有以下未申報貨物：

　　1、標有“Apple logo”、“iPhone”標識的手機37臺、手機后蓋2976個、手機盒659個；

　　2、標有“SAMSUNG”標識的手機盒160個；

　　3、標有“SONY”標識的手機盒100個。

　?。ㄒ韵路Q上述貨物）

　　上述貨物價值人民幣62507元。

　　“Apple logo”和“iPhone”商標權人蘋果公司（美國）、“SAMSUNG”商標權人三星電子株式會社、“SONY”商標權人索尼株式會社認為上述貨物侵犯其在海關備案的注冊商標專用權，并向我關提出采取知識產權保護措施的申請。

　　我關經調查認為，未經商標權人許可，在上述貨物上擅自使用他人注冊商標，根據《中華人民共和國商標法》第五十七條第（一）項之規定，侵犯在海關總署備案的“Apple logo”（備案號T2013-29448）、“iPhone”（備案號T2016-50952）、“SAMSUNG”（備案號T2012-26165）、“SONY”（備案號T2014-36284）注冊商標專用權。當事人出口上述貨物的行為已構成出口侵犯商標權貨物的行為。

　　以上事實有出口貨物報關單及隨附單證、海關查驗記錄、現場照片、海關扣留決定書、扣留清單、扣留現場筆錄、商標權人采取知識產權保護措施申請、當事人陳述書和出口貨物等為證。

　　處罰：我關決定對當事人作出沒收上述侵權貨物并處罰款人民幣6300元的行政處罰。

　　六、中華人民共和國蛇口海關蛇關緝一決字〔2018〕0014號

　　基本事實：2017年6月23日，當事人委托瑞弘陽企業服務（深圳）有限公司以一般貿易方式向海關申報出口：二氧化鈦36000千克。報關單號：530420170045619004，柜號：PCIU2808955。2017年7月18日，經海關查驗，所查貨物規格、數量與申報相符，品名不符，申報二氧化鈦，實為鈦白粉。歸類不符，申報為商品編碼為28230000，實際商品編碼應歸為32061110，實際出口貨物需要憑《出口許可證》出口。當事人上述申報不實的行為違反海關的監管規定，影響國家的許可證管理。

　　行政處罰：科處罰款人民幣9.4萬元整。

　　七、【皇郵關違字〔2018〕0001號】

　　基本事實：2017年12月15日，當事人單位持報關單以一般貿易方式向深圳海關申報出口貨物一批。2017年12月18日，經查驗，實際貨物品名、數量與申報不符，被查獲。

　　行政處罰：科處當事人深圳市一達通企業服務有限公司罰款人民幣2.4萬元整?？铺幃斒氯松钲谑袣W寶路科技有限公司罰款人民幣1.1萬元整。

　　八、【圳關緝（復）決字（2018）0082號】

　　基本事實：2016年11月17日，江蘇跨境電子商務服務有限公司委托司機劉亦俊駕駛粵ZAH57港貨車以一般貿易方式向深圳灣海關申報出口LED燈珠一批，深圳市鑫達捷訊電子科技有限公司是該批產品的生產銷售單位。經海關檢查，報關單N：534520160456192328申報出口LED燈珠（無牌、2835型）3600000個，實際出口2800000個；報關單N：534520160456192326申報出口LED燈珠（無牌、2835型）3600000個，實際未出口，被查獲。

　　行政處罰：科處罰款人民幣2.9萬元整。

　　從以上案例，筆者的體會是：

　　1.雖然口岸采用了艙單自動報驗等系統，也不斷采用電子眼之類的查驗手段，通關檢查的水平在提高，但是虛假申報仍比較多。

　　2.除了申報不實可以用于偽報較高退稅率貨物外，居然還有申報但實際沒有出口的，這不就是要虛假出口銷售額嗎？！

　　3.這些案件基本處罰都很輕，也就是說違法違規的成本不高。

　　4.這些案件沒有說明是否移送稅務，或者信息傳遞，雖然也不能說一定涉及騙稅，但是疑點非常高，筆者認為對于這樣的案件，不應該僅僅停留在自掃門前雪的狀態，而是需要有一個聯合整治的觀念。