去年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的階段性特征作出詳細(xì)闡述。稅法專家分析，經(jīng)濟(jì)與稅收緊密相連，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)稅收發(fā)展的影響全面而深刻，對(duì)稅收工作提出了十分緊迫而重要的要求。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)稅收工作的影響和要求
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)稅收的影響。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)增速放緩后，稅收增速也會(huì)相應(yīng)放緩。
在當(dāng)前情況下，稅收增幅放緩主要是受經(jīng)濟(jì)下行壓力、實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策等諸多因素疊加影響，是暫時(shí)性的。圍繞穩(wěn)增長(zhǎng)的要求，要繼續(xù)落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)加大對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是小微企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅力度。同時(shí)，在不影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的前提下，可選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)采取必要的增稅措施。經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)了，稅收增長(zhǎng)也將進(jìn)入新常態(tài)。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)稅制改革的要求。去年6月30日，中共中央政治局召開(kāi)會(huì)議，審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，其中對(duì)稅制改革任務(wù)作出了明確部署。稅制改革要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下增速換檔、結(jié)構(gòu)調(diào)整和動(dòng)力轉(zhuǎn)換的階段性特征要求，同時(shí)要適應(yīng)穩(wěn)增長(zhǎng)的要求。 擇機(jī)全面推進(jìn)“營(yíng)改增”。截至2014年底，“營(yíng)改增”累計(jì)減稅3700多億元，為消除重復(fù)征稅因素，發(fā)揮減稅政策效應(yīng)，促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展和加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮了重要作用。下一步，要把握好時(shí)機(jī)，兼顧財(cái)政承受能力，擇時(shí)全面推進(jìn)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”。
推進(jìn)若干重要稅種的改革。一是完善消費(fèi)稅改革。繼續(xù)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)，逐步推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移的改革，對(duì)部分應(yīng)稅品目完成從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)向消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，以發(fā)揮消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)的牽引作用。二是推進(jìn)資源稅改革。在對(duì)煤炭、稀土、鎢和鉬實(shí)行資源稅從價(jià)計(jì)征改革的基礎(chǔ)上，繼續(xù)選擇若干品目實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革，并適時(shí)擴(kuò)大資源稅的征收范圍。三是加快環(huán)境保護(hù)稅立法、房地產(chǎn)稅立法和制定綜合與分類相結(jié)合的
個(gè)人所得稅改革方案。
完善地方稅體系。建立健全地方稅體系，是深化稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是完善分稅制改革、處理好中央和地方兩個(gè)積極性的重要方面。一是“營(yíng)改增”后形成較大的地方收入缺口，需要通過(guò)重新完善中央與地方稅收分成辦法予以解決。二是通過(guò)深化稅制改革，最終建立以房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅和資源稅為主體，其他相關(guān)稅種為補(bǔ)充的地方稅體系。三是賦予地方政府一定的稅政管理權(quán)限。地方政府在地方稅體系范圍內(nèi)要有一定的稅收立法權(quán)。在不影響宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況下，結(jié)合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)還要有一定的稅率、稅目調(diào)整權(quán)，以更好地發(fā)揮地方理財(cái)?shù)姆e極性。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)稅收政策的要求。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)稅制和稅收政策的要求有一些不同，稅制屬于制度體系，包含各種稅制要素，具有相對(duì)的固定性，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生長(zhǎng)遠(yuǎn)影響。稅收政策屬于宏觀調(diào)控政策體系，具有相對(duì)的靈活性，在稅制規(guī)定下，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生短期調(diào)節(jié)作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)稅收政策提出了更高的要求。
加強(qiáng)對(duì)科技創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收政策扶持。一是進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號(hào)）已在全國(guó)范圍內(nèi)將“五險(xiǎn)一金”等納入扣除范圍，下一步，還需要根據(jù)若干產(chǎn)業(yè)、行業(yè)及服務(wù)業(yè)的高新技術(shù)特點(diǎn)，研究擴(kuò)大加計(jì)扣除的范圍和領(lǐng)域。二是支持高新技術(shù)企業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍擴(kuò)大到文化產(chǎn)業(yè)、體育產(chǎn)業(yè)及相關(guān)服務(wù)業(yè)，如將中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)的一些稅收政策適時(shí)推廣到全國(guó)。三是根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和要求，研究有針對(duì)性的稅收扶持政策，如對(duì)充電基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)占用的房、地，適當(dāng)給予房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的扶持政策。
加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)和就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收政策扶持。一是進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)力度。可根據(jù)小微企業(yè)特點(diǎn)研究有針對(duì)性的減稅政策，如在服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”中對(duì)小微企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法。二是完善就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收政策。目前，大學(xué)生、農(nóng)民工自主創(chuàng)業(yè)可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在支持就業(yè)方面，《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2015〕23號(hào)）提出，將企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠的人員范圍由失業(yè)一年以上人員調(diào)整為失業(yè)半年以上人員，但人員范圍不包括大學(xué)生。據(jù)教育部調(diào)查，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)的只占其全部就業(yè)的2%~3%。因此，可考慮將企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠的人員范圍擴(kuò)大到大學(xué)生，更好地解決這一重點(diǎn)群體的就業(yè)問(wèn)題。
加強(qiáng)對(duì)重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策扶持。一是通過(guò)實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略，進(jìn)一步拓寬基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)范圍，如研究把信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)納入國(guó)家稅收政策扶持的重大基礎(chǔ)設(shè)施范圍。二是推動(dòng)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，如擴(kuò)大節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵扣
企業(yè)所得稅政策的適用范圍。三是推動(dòng)文化體育健康養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展。完善支持文化創(chuàng)意、文化貿(mào)易、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等文化產(chǎn)業(yè)和文化事業(yè)發(fā)展的稅收政策。研究將體育企業(yè)納入高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍，對(duì)符合條件的體育企業(yè)創(chuàng)意和設(shè)計(jì)費(fèi)用予以稅前加計(jì)扣除，對(duì)體育場(chǎng)館自用的房產(chǎn)和土地，享受有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。完善民間資本投資養(yǎng)老服務(wù)業(yè)、個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人所得稅遞延納稅等稅收政策。
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