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　　金融業(yè)“營(yíng)改增”大幕即將拉開(kāi)，其難度大、挑戰(zhàn)多，是一場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)。金融企業(yè)只有戰(zhàn)略上高度重視，戰(zhàn)術(shù)上充分準(zhǔn)備，與專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)同作戰(zhàn)，才能攻堅(jiān)克難，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，順利實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換。

　　戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)：影響深難度大需全力應(yīng)對(duì)

　　今年6月以來(lái)，以金融業(yè)“營(yíng)改增”為主題的各種培訓(xùn)班、研討會(huì)和訓(xùn)練營(yíng)突然增多，金融企業(yè)財(cái)稅高管忙著趕場(chǎng)“充電”。金融企業(yè)之所以如此重視“營(yíng)改增”，一是因?yàn)椤盃I(yíng)改增”對(duì)金融業(yè)影響深遠(yuǎn)，二是因?yàn)榻鹑跇I(yè)“營(yíng)改增”與其他行業(yè)相比，難度更大。金融業(yè)是經(jīng)營(yíng)金融商品的特殊行業(yè)，包括銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等，預(yù)計(jì)金融業(yè)“營(yíng)改增”將包括這些行業(yè)。

　　稅法專家認(rèn)為，“營(yíng)改增”不是一般意義上的稅制調(diào)整或改革，影響深遠(yuǎn)。從宏觀層面看，其所產(chǎn)生的效應(yīng)，不僅可以跨越稅制改革領(lǐng)域延伸至宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行層面，而且可以延伸至財(cái)稅體制改革其他領(lǐng)域，并通過(guò)財(cái)稅體制改革牽動(dòng)包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)在內(nèi)的全面改革。從微觀層面看，“營(yíng)改增”后金融企業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，稅率、計(jì)稅方式和面臨的稅收征管都會(huì)發(fā)生變化，進(jìn)而影響企業(yè)的商業(yè)模式。

　　金融業(yè)‘營(yíng)改增’難度大需要從增值稅的稅制原理、金融業(yè)的行業(yè)特性和面臨的國(guó)際環(huán)境三個(gè)方面來(lái)分析。稅法專家認(rèn)為，從增值稅的稅制原理來(lái)看，增值稅的傳統(tǒng)征稅對(duì)象主要是有形動(dòng)產(chǎn)，征稅的領(lǐng)域主要在消費(fèi)環(huán)節(jié)。對(duì)勞務(wù)征收增值稅，雖然其他國(guó)家早有實(shí)踐，但鑒于勞務(wù)的無(wú)形性，對(duì)勞務(wù)征收增值稅本身就存在很多認(rèn)識(shí)上的盲區(qū)。從金融業(yè)的行業(yè)特性來(lái)看，特別是像貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓這類行為，本質(zhì)上屬于投資行為，不屬于消費(fèi)行為。因此，傳統(tǒng)增值稅制度要適用于金融業(yè)就有諸多困難。世界上很多實(shí)行增值稅制度的國(guó)家，比如歐盟各國(guó)、澳大利亞，他們對(duì)很多金融服務(wù)都是免征增值稅的。我國(guó)對(duì)金融業(yè)進(jìn)行增值稅改革，如果實(shí)行一般征收方式（即銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣方式），可借鑒的國(guó)外經(jīng)驗(yàn)較少。從面臨的國(guó)際環(huán)境來(lái)看，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的逐步開(kāi)放，金融業(yè)“營(yíng)改增”受國(guó)際環(huán)境的影響越來(lái)越大。比如，對(duì)于金融商品轉(zhuǎn)讓征收流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題，目前，我國(guó)對(duì)金融機(jī)構(gòu)取得的部分債券利息收入要征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)金融機(jī)構(gòu)從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)要按買賣差價(jià)征收營(yíng)業(yè)稅。但是，從國(guó)際上看，目前沒(méi)有一個(gè)國(guó)家對(duì)資本市場(chǎng)中的金融商品轉(zhuǎn)讓行為征收增值稅。因此，如果我國(guó)金融業(yè)“營(yíng)改增”后，對(duì)金融商品轉(zhuǎn)讓行為征收增值稅，將增加資本市場(chǎng)的交易成本，不利于提高我國(guó)資本市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)大的資本市場(chǎng)，我國(guó)就缺乏對(duì)國(guó)際資源的定價(jià)權(quán)。這是金融業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)需要在戰(zhàn)略層面考慮的問(wèn)題。

　　金融企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)改革帶來(lái)的機(jī)會(huì)，同時(shí)盡力化解可能產(chǎn)生的負(fù)面影響。金融業(yè)“營(yíng)改增”改革面臨很多未知領(lǐng)域，如何打通改革的“最后一公里”，既需要政策制定者的智慧，也需要企業(yè)和專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的積極配合。金融業(yè)“營(yíng)改增”影響面廣、困難較多、問(wèn)題復(fù)雜、時(shí)間緊迫，需要專業(yè)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)政策研究，架起政府和企業(yè)之間的溝通橋梁，為金融業(yè)“營(yíng)改增”的順利推進(jìn)積極建言獻(xiàn)策。預(yù)計(jì)金融業(yè)“營(yíng)改增”的政策從發(fā)布到正式實(shí)施，留給金融企業(yè)的準(zhǔn)備時(shí)間不會(huì)很充裕，金融企業(yè)務(wù)必要未雨綢繆，全力應(yīng)對(duì)。

　　金融企業(yè)“營(yíng)改增”是一項(xiàng)浩大的工程，涉及企業(yè)方方面面，僅靠企業(yè)財(cái)務(wù)部門是難以完成的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人需要從戰(zhàn)略上考慮“營(yíng)改增”對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展的影響，高度重視“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作，整合各部門資源，統(tǒng)籌安排，才能實(shí)現(xiàn)稅制的順利轉(zhuǎn)換。

　　戰(zhàn)術(shù)安排：列出主要問(wèn)題分階段解決

　　不打無(wú)準(zhǔn)備之仗，面對(duì)即將開(kāi)始的“營(yíng)改增”，金融企業(yè)在戰(zhàn)術(shù)上應(yīng)做哪些安排呢？

　　知己知彼，方能百戰(zhàn)不殆。稅務(wù)律師認(rèn)為對(duì)金融企業(yè)而言，知己知彼，就是要在詳細(xì)梳理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅的原理和“營(yíng)改增”框架方案，列出企業(yè)“營(yíng)改增”中面臨的主要問(wèn)題，分階段加以解決。

解決金融企業(yè)‘營(yíng)改增’時(shí)面臨的問(wèn)題，一方面需要國(guó)家從政策上作出安排，一方面需要企業(yè)自己努力。金融企業(yè)準(zhǔn)備“營(yíng)改增”，可以分政策發(fā)布前和政策發(fā)布后兩階段進(jìn)行，兩階段準(zhǔn)備工作各有側(cè)重點(diǎn)。

　　在政策發(fā)布前的階段，也就是目前所處的階段，金融企業(yè)需要制定準(zhǔn)備工作時(shí)間表，列出任務(wù)，調(diào)配人員，開(kāi)展培訓(xùn)。

　　金融企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照增值稅的原理進(jìn)行識(shí)別、梳理，分析“營(yíng)改增”的影響，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如何計(jì)稅、稅負(fù)輕重不是財(cái)務(wù)部門核算出來(lái)的，而是由業(yè)務(wù)決定的，金融企業(yè)的同業(yè)部門、資金部門、投資部門等具體從事業(yè)務(wù)的部門應(yīng)該了解增值稅的特點(diǎn)，明晰增值稅對(duì)業(yè)務(wù)模式的影響和成本的影響。同時(shí)，“營(yíng)改增”不僅涉及財(cái)務(wù)核算、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，還涉及物資采購(gòu)和后勤保障，增值稅價(jià)稅分離對(duì)業(yè)績(jī)的影響也涉及人員績(jī)效考核。因此，金融企業(yè)需要對(duì)相關(guān)部門的員工開(kāi)展增值稅知識(shí)培訓(xùn)。

　　“營(yíng)改增”政策發(fā)布后，一方面金融企業(yè)需要結(jié)合具體的政策，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅負(fù)、利潤(rùn)進(jìn)行測(cè)算分析，尋找可行的籌劃方案，有必要、有可能的情況下，適當(dāng)調(diào)整業(yè)務(wù)模式。另一方面，按照“營(yíng)改增”方案和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等進(jìn)行修訂。“營(yíng)改增”后，對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行跟蹤分析，進(jìn)一步優(yōu)化、完善業(yè)務(wù)流程和各項(xiàng)制度。

　　協(xié)同作戰(zhàn)：借助專業(yè)機(jī)構(gòu)解決難題

　　金融企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，既有銀行、保險(xiǎn)、券商等大型企業(yè)集團(tuán)，也有小額貸款公司、投資公司等，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同，“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作的難度也不同。記者了解到，對(duì)于銀行、保險(xiǎn)、券商等大型企業(yè)集團(tuán)，傾向于借助稅務(wù)、計(jì)算機(jī)專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量完成“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作，目前部分銀行、保險(xiǎn)、券商等企業(yè)已經(jīng)與專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議，啟動(dòng)了“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作。

　　金融企業(yè)“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作任務(wù)重，時(shí)間緊，壓力大，僅靠企業(yè)自身的力量很難完成，借助專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量是一條捷徑。企業(yè)在選擇專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，要選擇那些信譽(yù)好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、有豐富金融業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)，不能僅僅考慮名氣大小、服務(wù)價(jià)格高低。為金融業(yè)“營(yíng)改增”提供服務(wù)，本土大型涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)具有地利、人和的優(yōu)勢(shì)。在中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的積極推動(dòng)下，我國(guó)5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所迅猛崛起。這些機(jī)構(gòu)既具有良好的專業(yè)服務(wù)能力、溝通協(xié)調(diào)能力，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)，積累了很多金融企業(yè)的涉稅服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，更了解本土金融機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理狀況，能提供更加接地氣的服務(wù)方案，能及時(shí)響應(yīng)客戶個(gè)性化的服務(wù)需求。