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問：

我公司在2014年末暫估了一筆70多萬元的技術咨詢費，在2015年取得這該筆業務的專用發票，在企業所得稅匯算清繳時這筆費用沒有稅前扣除，這筆業務該如何處理？進項稅能否抵扣？ 

答： 

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六項關于企業提供有效憑證時間問題規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六項關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。 

《增值稅專用發票使用規定》第十一條規定，專用發票應按下列要求開具：（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。 

《增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 

根據上述規定，貴公司2014年因未取得發票而暫估計入費用的支出，如果在2014年度企業所得稅匯算清繳前能取得有效憑證，則該支出可以在2014年度稅前扣除；如未在2014年度稅前扣除，貴公司可在取得相應憑證后，向主管稅務機關做出專項申報及說明后，追補至該費用發生年度扣除。 

按照增值稅扣稅憑證抵扣的相關規定，如果這張跨期發票屬于銷售方未按納稅義務時間開具的，將無法正常申報抵扣進項稅額。