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廣州開發(fā)區(qū)某建安公司在辦理2014年度發(fā)票年檢工作時(shí)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知該公司取得的，由分包方在稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)代開的1500萬(wàn)元建安發(fā)票不符合營(yíng)業(yè)稅差額納稅的規(guī)定，所以不能抵扣。票是真票，為什么不能抵扣？原因出在開票方的注冊(cè)類型上，分包方是個(gè)體工商戶。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。另《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》對(duì)“單位”和“個(gè)人”的含義進(jìn)行了解釋：“單位”是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；而“個(gè)人”是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。《廣州市地方稅務(wù)局建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理指引》（穗地稅函〔2010〕120號(hào)）進(jìn)一步明確指出：納稅人將建筑工程分包給個(gè)人的（含個(gè)體工商戶和其他個(gè)人），以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，不得扣除其支付給個(gè)人的分包款。因此，該建安公司將建筑工程分包給個(gè)體工商戶，雖然取得了個(gè)體工商戶代開的建安發(fā)票，但是按照稅收法規(guī)的規(guī)定，不能在營(yíng)業(yè)稅差額納稅申報(bào)時(shí)抵扣。

2014年度，該建安公司取得了4家注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶的業(yè)戶所開具的建安發(fā)票共1500萬(wàn)元，全部不允許在營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)中差額抵扣，導(dǎo)致補(bǔ)繳的稅費(fèi)及滯納金逾百萬(wàn)元。由于不清楚稅收政策，企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)大大縮小，這個(gè)教訓(xùn)不可謂不重。廣州市地稅局提醒：建安企業(yè)將建筑項(xiàng)目業(yè)務(wù)分包出去時(shí)，若要將分包發(fā)票抵扣營(yíng)業(yè)稅，需要留意分包方不能為個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。