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A公司是2009年在東部某市成立的外商獨(dú)資企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)船舶入級(jí)檢驗(yàn)、船用產(chǎn)品檢驗(yàn)等。2009年，A公司與境外母公司簽訂了一份服務(wù)框架合同（主要 包括系統(tǒng)使用、檢驗(yàn)、技術(shù)人員培訓(xùn)等多個(gè)項(xiàng)目），合同金額不定，期限不定，收款發(fā)票只列明服務(wù)費(fèi)，未列明具體項(xiàng)目。此后每年，該公司都在此合同服務(wù)項(xiàng)目下 對(duì)外支付服務(wù)費(fèi)且金大，僅2010、2011兩年間，就向境外母公司支付了2.4億元人民幣。該公司在支付這些巨額款項(xiàng)時(shí)一直未代扣代繳企業(yè)所得稅。這引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。

根據(jù)A公司提供的相關(guān)年度同期資料顯示，其對(duì)外支付的服務(wù)費(fèi)并非純境外勞務(wù)，其中還包含特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目，而這些項(xiàng)目應(yīng)從服務(wù)費(fèi)中剝離出來重新計(jì)算，在中國(guó)代扣代繳企業(yè)所得稅。

然而，該公司的負(fù)責(zé)人卻堅(jiān)稱，母公司在境外為其提供服務(wù)，且在中國(guó)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以不需要在中國(guó)申報(bào)納稅。國(guó)內(nèi)目前的征管手段無(wú)法核實(shí)該企業(yè)所稱情況的 真實(shí)性，雖然稅務(wù)人員多次上門調(diào)查取證，但企業(yè)拒不配合提供母公司的相關(guān)證據(jù)材料，調(diào)查陷入僵持狀態(tài)。在此情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定啟動(dòng)國(guó)際 稅收情報(bào)交換調(diào)查程序，就該公司相關(guān)合同的真實(shí)性和相關(guān)支付費(fèi)用的性質(zhì)等情況，向境外稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求。

2013年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到了相關(guān)境外主管稅務(wù)當(dāng)局寄來的回復(fù)資料。從這些資料中，證實(shí)了A公司與母公司曾簽訂了一份主協(xié)議以及基于主協(xié) 議的三份明細(xì)協(xié)議，其中兩個(gè)明細(xì)協(xié)議的勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)。調(diào)查人員在仔細(xì)分析資料、核對(duì)數(shù)據(jù)后，對(duì)合同明細(xì)表中的項(xiàng)目及支付金額進(jìn)行了測(cè)算，對(duì)支付項(xiàng)目逐 個(gè)進(jìn)行了判定，對(duì)合同中勞務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行了劃分。隨后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A公司進(jìn)行了新一輪調(diào)查約談，在事實(shí)與證據(jù)面前，企業(yè)方面態(tài)度明顯轉(zhuǎn)變，積 極配合調(diào)查取證。

經(jīng)過近一個(gè)月的調(diào)查與核對(duì)，A公司承認(rèn)了逃稅的事實(shí)。截至2013年2月，共計(jì)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅369.25萬(wàn)元，增值稅605.74萬(wàn)元，城建稅及附加126.75萬(wàn)元，企業(yè)所得稅909.68萬(wàn)元，合計(jì)共補(bǔ)繳稅費(fèi)2 011.42萬(wàn)元。