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一、企業(yè)破產(chǎn)清算中的所得稅處理

根據(jù)財(cái)稅[2009]60號(hào)的規(guī)定，清算所得的計(jì)算公式為：

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損

二、破產(chǎn)企業(yè)欠稅債權(quán)申報(bào)和清償

首先，稅收債權(quán)的申報(bào)。破產(chǎn)企業(yè)欠稅而形成的稅收債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)期內(nèi)向法院進(jìn)行申報(bào)。

其次，稅收債權(quán)的清償順序。根據(jù)《稅收征收管理法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，國(guó)家稅款在企業(yè)破產(chǎn)中是作為第二清償順序優(yōu)先受償?shù)摹?/span>

第三，滯納金和罰款的申報(bào)及清償問(wèn)題。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問(wèn)題的規(guī)定》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問(wèn)題的批復(fù)》，作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)的滯納金只應(yīng)計(jì)算到法院受理破產(chǎn)案件前，破產(chǎn)案件受理后則不宜再計(jì)算稅收滯納金。

第四：破產(chǎn)對(duì)稅收保全措施的限制。一旦進(jìn)入破產(chǎn)程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于尚未解除稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行措施的稅收債權(quán)而言，優(yōu)先性將喪失。

三、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)變賣(mài)環(huán)節(jié)的稅收債權(quán)的申報(bào)與清償

破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)在變賣(mài)環(huán)節(jié)會(huì)涉及一系列的稅收問(wèn)題。比如，存貨、不動(dòng)產(chǎn)在變賣(mài)環(huán)節(jié)會(huì)涉及增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。資產(chǎn)有增值的還涉及企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條第二款的規(guī)定，管理人變賣(mài)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅屬于破產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)優(yōu)先受償。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)收入扣除上述作為破產(chǎn)費(fèi)用的稅金后的余額才能用于其他破產(chǎn)債權(quán)的清償。

四、破產(chǎn)企業(yè)共益?zhèn)鶆?wù)的申報(bào)和清償問(wèn)題

管理人選擇在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，選擇繼續(xù)履行合同所產(chǎn)生的稅收債務(wù)包括因履行合同而產(chǎn)生的企業(yè)所得稅，都屬于共益?zhèn)鶆?wù)，不需要申報(bào)，享受在破產(chǎn)費(fèi)用之后優(yōu)先受償?shù)拇觥?/span>

信息來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)訴訟律師網(wǎng)